盈余公积概念及核算案例分析

盈余公积的提取和使用通过“盈余公积”账户核算，该账户为所有者权益类账户。企业提取盈余公积时，记入该账户贷方;使用盈余公积时记入该账户的借 方，贷方余额为企业盈余公积的实有数额。“盈余公积”账户按盈余公积的构成分别设置“法定盈余公积”、“任意盈余公积”、“法定公益金”、“储备基金”、“企业发展基金”、“利润归还投资 ”6个明细账。盈余公积怎么计算?下面小编为您整理的盈余公积形成的核算案例，让我们一起来看看吧。

盈余公积形成的核算：

企业提取法定盈余公积金、法定公益金和任意盈余公积时，通过“盈余公积”账户及相关明细账户的贷方核算。企业提取盈余公积的过程属于净收益的分配过程，同时还应通过“利润分配”账户及 其相关明细账核算。因此，提取盈余公积时借记“利润分配”账户及相应明细账，贷记“盈余公积”账户及相应明细账。

实例11-22 ABC公司2004年的税后净收益为5000000元，分别按10%, 8%和5%的比例提取法定盈余公积、任意盈余公积和法定公益金。

法定盈余公积提取额=5000000 X 10%= 500000(元)任意盈余公积提取额=5000000 X 8%=400000(元)法定公益金提取额=5000000 X 5%=250000(元)借记:利润分配一一提取法定盈余公积500000

一一提取任意盈余公积400000

一一提取法定公益金250000

贷记:盈余公积一一法定盈余公积500000

一一任意盈余公积400000

一一法定公益金250000

实例11-23 外商投资企业W公司2004年的净利润为1800000元。该公司按净利润的10%和5%分别提取储备基金和企业发展基金。

储备基金提取额=1800000元X 10%=180000元

企业发展基金提取额=1800000元X5%=90000元

会计分录如下:

借记:利润分配一一提取储备基金180000

一一提取企业发展基金90000

贷记:盈余公积一一储备基金180000

一一企业发展基金90000

实例11-24 某中外合作企业以利润1500000元归还投资。会计分录如下:

借记:已归还利润1500000

贷记:银行存款1500000

借记:利润分配一一利润归还投资1500000

贷记:盈余公积一一利润归还投资1500000