关于报社设计会计科目的真实案例

报社设计会计科目实例

【例】某报社为财政补助事业单位，2009年部门预算数为1500万元，其中基本支出500万元(人员支出200万元，公用支出300万元)，项目支出1000万元(A项目600万元，B项目400万元)。基本支出中‚财政拨款支出100万元。项目支出中‚B项目的400万元全部由财政拨款支出‚“其他支出——住房改革性支出——住房公积金”项目下的100万元全部由财政拨款支出(属于基本支出中的人员支出)。

报社2009年发生下列4笔会计事项：①单位张某因考察B项目发生差旅费2000元。②单位李某因考察干部发生差旅费1000元。③单位王某因考察A项目发生差旅费80元。④单位发放赵某提租补贴90元。

下面用两种方法填制会计凭证。

1.按照现行制度规定设置“事业支出”(科目编码504)一级科目，二级科目按照财政部下发的《2009年政府收支分类科目》中的“支出经济分类科目”设置明细账，“支出功能分类科目”的支出用设置辅助账的方法解决。

①

借：事业支出——差旅费2000(电算化辅助核算：出版发行支出——项目支出——B项目支出2000)

贷：零余额用款额度——出版发行支出额度2000

②

借：事业支出——差旅费1000(电算化辅助核算：出版发行支出——基本支出——商品和服务支出1000)

贷：零余额用款额度——出版发行支出额度1000

③

借：事业支出——差旅费800(电算化辅助核算：出版发行支出——项目支出——A项目支出800)

贷：现金800

④

借：事业支出——提租补贴90元(电算化辅助账：住房改革支出——提租补贴支出——基本支出——对个人和家庭的补助90)

贷：零余额现金——提租补贴90

上述4笔业务在填报部门决算报表中的“基本支出决算表”时不能直接填写“事业支出”科目借方累计发生额，而要查看辅助账中的第2笔和第4笔业务涉及的会计科目的借方累计发生额‚按支出功能分行填列。在填报决算报表中的“项目支出决算表”时同样也不能直接填写“事业支出”借方累计发生额，同样要查看辅助账。

这样做法的特点是：“事业支出”科目下只设一套支出经济分类科目，报表所需数据大部分由辅助账提供‚填制凭证复杂，易错，生成的会计科目余额表无法直接用于填报决算。

2.”事业支出”仍为一级科目，二级科目反映的是支出功能分类科目，三级反应的是基本支出和项目支出，四级及以下反映的是支出经济分类科目。在做上述4笔分录时找到对应的支出科目即可。

同时，在“事业支出”下设事业支出、出版发行支出、基本支出等明细科目。

上述4笔会计分录分别为：

①

借：事业支出——出版发行支出——项目支出——B项目支出——商品和服务支出——差旅费2000

贷：零余额用款额度——出版发行支出额度2000

②

借：事业支出——出版发行支出——基本支出——商品和服务支出——差旅费1000

贷：零余额用款额度——出版发行支出额度1000

③

借：事业支出——出版发行支出——项目支出——A项目支出——商品和服务支出——差旅费800

贷：现金800

④

借：住房改革支出——提租补贴支出90

贷：零余额现金——提租补贴90

这样就可以不用设置辅助核算账就全面反映一个单位的支出情况，满足编制决算报表的需要，而且填制会计凭证速度较快。

缺点是科目级次长，但在会计电算化普及的今天，实现多级科目核算不成为问题。收入类、结余类科目对应支出科目以同样方法设置，可保证收入、支出、结余科目相互对应。